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一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，能否選擇適用簡易計稅方法計稅？

答(da)：根據(ju)《財政(zheng)部(bu) 國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總局關于全面推開營(ying)業稅(shui)(shui)改征(zheng)增值稅(shui)(shui)試點的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2016〕36號）規定，一(yi)般納(na)(na)稅(shui)(shui)人出(chu)租(zu)其2016年4月30日前取得的(de)(de)不(bu)動產(chan)，可以(yi)選擇適用簡易計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)，按(an)照5%的(de)(de)征(zheng)收率計(ji)(ji)算應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)額。納(na)(na)稅(shui)(shui)人出(chu)租(zu)其2016年4月30日前取得的(de)(de)與(yu)機構(gou)(gou)所在(zai)(zai)地不(bu)在(zai)(zai)同一(yi)縣(xian)（市）的(de)(de)不(bu)動產(chan)，應(ying)按(an)照上述計(ji)(ji)稅(shui)(shui)方(fang)法(fa)在(zai)(zai)不(bu)動產(chan)所在(zai)(zai)地預繳稅(shui)(shui)款后，向機構(gou)(gou)所在(zai)(zai)地主管(guan)稅(shui)(shui)務機關進行納(na)(na)稅(shui)(shui)申報(bao)。

一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產，能否選擇簡易計稅方法？

答：根(gen)據《財政部(bu) 國(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關于(yu)全(quan)(quan)面推開(kai)營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)試點的(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）規定，一(yi)般納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)銷售其2016年4月(yue)30日(ri)前取(qu)得(de)(de)（不(bu)(bu)(bu)(bu)含(han)自建）的(de)不(bu)(bu)(bu)(bu)動(dong)產，可以選擇適用簡易(yi)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)方法(fa)，以取(qu)得(de)(de)的(de)全(quan)(quan)部(bu)價(jia)款和價(jia)外(wai)費用減(jian)去該項不(bu)(bu)(bu)(bu)動(dong)產購置原價(jia)或者取(qu)得(de)(de)不(bu)(bu)(bu)(bu)動(dong)產時的(de)作價(jia)后的(de)余額(e)為銷售額(e)，按(an)照5%的(de)征收率計(ji)算應納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)。納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)應按(an)照上述計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)方法(fa)在不(bu)(bu)(bu)(bu)動(dong)產所在地(di)預繳稅(shui)(shui)(shui)(shui)款后，向機(ji)構(gou)所在地(di)主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機(ji)關進(jin)行納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)申報(bao)。

一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產，能否選擇簡易計稅方法？

答(da)：根據《財政部(bu)(bu) 國家稅(shui)務總(zong)局關于(yu)全面(mian)推開營業稅(shui)改征增(zeng)值稅(shui)試(shi)點的通知》（財稅(shui)〔2016〕36號）規定，一般納(na)稅(shui)人(ren)銷(xiao)售其2016年(nian)4月(yue)30日前自建的不動產(chan)，可(ke)以選擇適(shi)用簡易計稅(shui)方法(fa)，以取(qu)得的全部(bu)(bu)價款和價外(wai)費(fei)用為銷(xiao)售額，按照5%的征收率計算應納(na)稅(shui)額。納(na)稅(shui)人(ren)應按照上述計稅(shui)方法(fa)在(zai)不動產(chan)所在(zai)地預(yu)繳稅(shui)款后，向機構所在(zai)地主管(guan)稅(shui)務機關進行納(na)稅(shui)申報。

2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同應按照什么征稅？

答：根(gen)據《財政部 國家稅務總局關于全(quan)面(mian)推開營業稅改征增(zeng)值(zhi)稅試(shi)點(dian)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(gui)定，試(shi)點(dian)納(na)稅人根(gen)據2016年4月30日前簽(qian)訂的有形(xing)動產(chan)融資(zi)(zi)性售后(hou)回租(zu)合同，在合同到期前提供的有形(xing)動產(chan)融資(zi)(zi)性售后(hou)回租(zu)服(fu)(fu)務，可繼(ji)續按照有形(xing)動產(chan)融資(zi)(zi)租(zu)賃服(fu)(fu)務繳納(na)增(zeng)值(zhi)稅。

試點納稅人2016年5月1日后取得的不動產，其進項稅額應如何抵扣？

答：根據《財(cai)(cai)政(zheng)部 國家稅(shui)務總局關于全面推(tui)開(kai)營業稅(shui)改(gai)征增值(zhi)稅(shui)試點的通(tong)知》（財(cai)(cai)稅(shui)〔2016〕36號）規定，適用一般計稅(shui)方(fang)法的試點納稅(shui)人(ren)，2016年(nian)5月1日(ri)后取(qu)得(de)并在會計制度上按固定資產核算(suan)的不(bu)動(dong)產或者2016年(nian)5月1日(ri)后取(qu)得(de)的不(bu)動(dong)產在建工(gong)程，其進項稅(shui)額(e)應自取(qu)得(de)之日(ri)起分2年(nian)從(cong)銷項稅(shui)額(e)中抵(di)扣(kou)，第一年(nian)抵(di)扣(kou)比(bi)例(li)為(wei)60%，第二年(nian)抵(di)扣(kou)比(bi)例(li)為(wei)40%。

取(qu)得(de)不動產(chan)，包括以直接購買、接受捐贈(zeng)、接受投資入股(gu)、自(zi)建(jian)以及(ji)抵(di)債等各種形式取(qu)得(de)不動產(chan)，不包括房地產(chan)開發(fa)企業自(zi)行開發(fa)的(de)房地產(chan)項目。

融(rong)資租入的(de)不動產以及(ji)在施(shi)工現場修(xiu)建(jian)的(de)臨時(shi)建(jian)筑物(wu)、構筑物(wu)，其進項稅(shui)額(e)不適用上述分2年抵(di)扣的(de)規(gui)定。

一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動產，應如何繳納增值稅？

答：根據《財(cai)政(zheng)部 國(guo)家稅務(wu)總局關(guan)于全(quan)面推開營業稅改(gai)征增值稅試點的(de)(de)(de)通知(zhi)》（財(cai)稅〔2016〕36號）規定，一般納(na)稅人銷(xiao)售(shou)其(qi)2016年5月(yue)1日后(hou)(hou)取得(de)(de)（不(bu)(bu)含自建(jian)）的(de)(de)(de)不(bu)(bu)動產(chan)(chan)，應(ying)適用一般計稅方(fang)法，以取得(de)(de)的(de)(de)(de)全(quan)部價款(kuan)和(he)價外(wai)費(fei)用為銷(xiao)售(shou)額(e)計算應(ying)納(na)稅額(e)。納(na)稅人應(ying)以取得(de)(de)的(de)(de)(de)全(quan)部價款(kuan)和(he)價外(wai)費(fei)用減去該(gai)項不(bu)(bu)動產(chan)(chan)購置原價或者取得(de)(de)不(bu)(bu)動產(chan)(chan)時的(de)(de)(de)作價后(hou)(hou)的(de)(de)(de)余額(e)，按照5%的(de)(de)(de)預(yu)征率(lv)在不(bu)(bu)動產(chan)(chan)所在地(di)預(yu)繳(jiao)稅款(kuan)后(hou)(hou)，向機構所在地(di)主管稅務(wu)機關(guan)進行(xing)納(na)稅申報。

一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產，應如何繳納增值稅？

答：根據《財(cai)政部(bu) 國家稅務(wu)總局關于全面推(tui)開(kai)營業稅改征(zheng)增(zeng)值稅試點的(de)通知(zhi)》（財(cai)稅〔2016〕36號）規定(ding)，一(yi)般納(na)稅人銷售其2016年5月1日(ri)后自建的(de)不動(dong)產(chan)，應適用(yong)(yong)一(yi)般計稅方法，以(yi)取(qu)得的(de)全部(bu)價款(kuan)和(he)(he)價外費用(yong)(yong)為(wei)銷售額(e)計算應納(na)稅額(e)。納(na)稅人應以(yi)取(qu)得的(de)全部(bu)價款(kuan)和(he)(he)價外費用(yong)(yong)，按照5%的(de)預(yu)征(zheng)率(lv)在(zai)不動(dong)產(chan)所在(zai)地預(yu)繳稅款(kuan)后，向機(ji)構所在(zai)地主管稅務(wu)機(ji)關進(jin)行納(na)稅申報。

2016年5月1日以后開展的融資租賃業務的銷售額是什么？

答：根(gen)據《財政(zheng)部 國家稅務(wu)總局關于(yu)全面推開營業稅改(gai)征增值(zhi)稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規定：

（1）經人民(min)銀(yin)行、銀(yin)監會(hui)或者商務(wu)部批準從事融(rong)資租賃業務(wu)的試(shi)點納稅人，提(ti)供融(rong)資租賃服務(wu)，以取得的全部價款(kuan)和(he)價外費用(yong)，扣除支付的借(jie)款(kuan)利息(xi)（包(bao)括外匯借(jie)款(kuan)和(he)人民(min)幣(bi)借(jie)款(kuan)利息(xi)）、發行債(zhai)券利息(xi)和(he)車輛購置(zhi)稅后(hou)的余額為(wei)銷(xiao)售(shou)額。

（2）經人(ren)(ren)民(min)銀行、銀監會或者商務(wu)部(bu)批準從(cong)事融資租賃(lin)業(ye)務(wu)的試點(dian)納(na)稅人(ren)(ren)，提供融資性售后(hou)回租服務(wu)，以(yi)取(qu)得的全(quan)部(bu)價款(kuan)(kuan)和價外(wai)(wai)(wai)費用(yong)（不含(han)本金），扣除對外(wai)(wai)(wai)支付的借(jie)(jie)款(kuan)(kuan)利息（包括外(wai)(wai)(wai)匯借(jie)(jie)款(kuan)(kuan)和人(ren)(ren)民(min)幣(bi)借(jie)(jie)款(kuan)(kuan)利息）、發行債券利息后(hou)的余(yu)額(e)作為銷售額(e)。

經(jing)商務(wu)部授權的(de)省級商務(wu)主管部門和國家經(jing)濟技術開發區批準的(de)從事融(rong)資(zi)租(zu)賃業務(wu)的(de)試點納稅人(ren)，2016年(nian)5月(yue)1日后(hou)實收資(zi)本(ben)達(da)到(dao)1.7億(yi)元的(de)，從達(da)到(dao)標準的(de)當(dang)月(yue)起(qi)按照(zhao)上述規定執(zhi)行；2016年(nian)5月(yue)1日后(hou)實收資(zi)本(ben)未達(da)到(dao)1.7億(yi)元但注冊(ce)資(zi)本(ben)達(da)到(dao)1.7億(yi)元的(de)，在(zai)2016年(nian)7月(yue)31日前仍可按照(zhao)上述規定執(zhi)行，2016年(nian)8月(yue)1日后(hou)開展的(de)融(rong)資(zi)租(zu)賃業務(wu)和融(rong)資(zi)性售后(hou)回租(zu)業務(wu)不得按照(zhao)上述規定執(zhi)行。

原增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得的不動產能否抵扣？

答：根(gen)據《財(cai)政部(bu) 國(guo)家稅(shui)務總局關(guan)于全面推開營業稅(shui)改(gai)征增值稅(shui)試點的(de)通知》（財(cai)稅(shui)〔2016〕36號(hao)）規定，2016年(nian)5月(yue)1日(ri)后取(qu)得并在(zai)會計制度上按(an)固定資(zi)產(chan)核算的(de)不動產(chan)或(huo)者(zhe)2016年(nian)5月(yue)1日(ri)后取(qu)得的(de)不動產(chan)在(zai)建(jian)工程，其進(jin)項(xiang)(xiang)稅(shui)額應自取(qu)得之日(ri)起分2年(nian)從銷項(xiang)(xiang)稅(shui)額中抵扣(kou)，第(di)(di)一年(nian)抵扣(kou)比(bi)例為60%，第(di)(di)二年(nian)抵扣(kou)比(bi)例為40%。

試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應如何補繳？

答：根據《財政(zheng)部 國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局關(guan)于全面推開營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)改(gai)征增值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)試點(dian)的通(tong)知》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）規定, 試點(dian)納稅(shui)(shui)(shui)人納入營(ying)改(gai)增試點(dian)之(zhi)日前發生的應稅(shui)(shui)(shui)行為，因稅(shui)(shui)(shui)收(shou)檢查等原(yuan)因需要(yao)補(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)稅(shui)(shui)(shui)款的，應按(an)照營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)政(zheng)策規定補(bu)(bu)繳(jiao)(jiao)營(ying)業稅(shui)(shui)(shui)。

試點納稅人發生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業稅，營改增試點后因發生退款減除營業額的，應當如何申請退還？

答：根據《財政部 國家稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于全面推(tui)開營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)改征增值稅(shui)(shui)(shui)試(shi)點(dian)(dian)的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)(shui)〔2016〕36號）規定，試(shi)點(dian)(dian)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人發生應稅(shui)(shui)(shui)行(xing)為，在納(na)入營(ying)(ying)改增試(shi)點(dian)(dian)之日前已(yi)繳納(na)營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)，營(ying)(ying)改增試(shi)點(dian)(dian)后因(yin)發生退(tui)款減除營(ying)(ying)業(ye)額(e)的(de)(de)，應當向(xiang)原主管(guan)地稅(shui)(shui)(shui)機關(guan)申請(qing)退(tui)還(huan)已(yi)繳納(na)的(de)(de)營(ying)(ying)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)。

原增值稅一般納稅人兼有銷售服務、無形資產或者不動產的，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額，能否抵扣？

答：根據《財(cai)政(zheng)部 國家稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局關于全面推(tui)開營業(ye)稅(shui)(shui)改征(zheng)增值(zhi)稅(shui)(shui)試(shi)點的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2016〕36號）規(gui)定，原增值(zhi)稅(shui)(shui)一般納稅(shui)(shui)人兼(jian)有(you)銷售服務(wu)、無形(xing)資產(chan)(chan)或者不動產(chan)(chan)的(de)，截(jie)止到納入營改增試(shi)點之(zhi)日前的(de)增值(zhi)稅(shui)(shui)期(qi)末留抵(di)(di)稅(shui)(shui)額(e)，不得從銷售服務(wu)、無形(xing)資產(chan)(chan)或者不動產(chan)(chan)的(de)銷項稅(shui)(shui)額(e)中抵(di)(di)扣。